Pago provisional de ISR: papeles de trabajo que conviene revisar antes de presentar
Un mapa de información para no reducir el ISR mensual a una suma de facturas.
Un pago provisional de ISR no debe inferirse sólo de los CFDI del mes. La base depende del régimen, los ingresos acumulables, deducciones autorizadas, pagos anteriores, pérdidas y otros elementos que el contador responsable debe validar con su papel de trabajo.
Información que conviene tener disponible
- Ingresos del periodo y acumulados, explicados contra contabilidad y CFDI.
- Deducciones con soporte y su tratamiento fiscal validado.
- Pagos provisionales anteriores, saldos y, cuando proceda, pérdidas fiscales.
- Conciliación de bancos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
- Declaraciones, acuses y documentación de meses previos.
Señales de alerta
Ingresos contables sin CFDI, CFDI emitidos sin registro, gastos sin soporte, saldos antiguos de impuestos y cambios bruscos sin explicación son asuntos para investigar antes de presentar. La herramienta puede organizar y señalar diferencias; no debe ocultar un supuesto bajo un número “estimado”.
Conclusión responsable
Elabora una conciliación contable-fiscal y deja por escrito las limitaciones. Si falta información crítica, el resultado es preliminar y debe mantenerse así hasta completar evidencia.